编制现金流量表的新尝试——公式

    再将①、⑧、⑾、⑨、⑩的含义代入前式，有： 
    销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业净收入+（期初应收帐款余额-期末应收帐款余额）+（期末坏帐准备-期初坏帐准备）一年末补提坏帐准备数（加：冲销数）-当期营业净收入十期初应收帐款净额-期末应收帐款净额一年末补提坏帐准备数（加：冲销数）………………（V）

    如果存在“应收票据”，由于应收票据不存在坏帐准备的计提，只要在等式（V）中附加“期初应收票据-期末应收票据”即可。

    （3）存在预销。“预收帐款”帐户的结构为： 
    由此结构得到：当期收到的预收帐款=已结转出的销售、劳务收入+（期末预收帐款余额-期初预收帐款余额）。代此人（V）式，即可得到存在预销情况下的“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额。

    综合上面的三种情况，我们可得到： 
    销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业净收入+（期初应收帐款净额-期末应收帐款净额）＋（期初应收票据余额一期末应收票据余额）＋（期末预收帐款余额一期初预收帐款余额）一年末补提坏帐准备数（加：冲销数）

    对于上面的公式，作如下几点说明： 
    （1）当期营业净收入，是由“主营业务收入”、“其他业务收入”中如“材料销售”、“运输业务”等提供的净收入。 
    （2）作好“年末补提坏帐准备数”的备查记录。 
    （3）公式中的项目金额可直接从资产负债表、利润表上的对应项目，辅以少量的帐簿记录，直接得出，远比编制调整分录简单。

    （4）如有用非现金资产抵付货款的情况，其抵付数从上面的公式中减除。 
     现举一例说明公式的应用。 
     例：某企业于1998年编制现金流量表时搜集到有关资料如下： 
    （1）在总帐“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“坏帐准备”的“货款”栏得到四个科目货款的期初、期末余额分别为：

    在辅助记录中查得年终结帐时，冲销坏帐准备1,000元。 
    （2）在损益表中：
                        　　产品销售净收入10,000,000
                        　　其他业务收入：
                        　　材料销售收入500,000
                        　　运输业务收入100,000 
    由此计算当期营业收入=10,000,000＋500,000＋100,000=10,600,000 
    期初应收帐款净额-期末应收帐款净额-（400,000－2,000）－（300,000－1,500）=99,500