宾馆对租入的客房装修税前如何扣除?

作者：时间：2020年05月13日信息来源:

　　宾馆对租入的客房装修税前如何扣除?

　　问：宾馆对租入的客房进行装修，装修费用未达房屋原值50%，装修费用是计入当期费用，还是计入长期待摊费用按3年摊销?

　　答：《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

　　(二)租入固定资产的改建支出;

　　(三)固定资产的大修理支出;

　　(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

　　企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　第七十条规定，企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　因此，租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出，按剩余租赁期限分期摊销;否则按照长期待摊费用不低于3年摊销。以下地方规定供参考：

　　《青岛市地方税务局关于印发〈2010年所得税问题解答〉的通知》(青地税函〔2011〕4号)规定，问：企业承租房屋发生的装修费支出如何税前扣除?

　　答：企业以经营租赁方式租入固定资产，对固定资产装修支出，凡符合《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定的，应作为长期待摊费用支出，分三年摊销。对提前解除租赁合同后尚未税前扣除的装修费，可在当年一次性税前扣除。

　　文章摘抄于：《财税实务精选答疑手册》作者：中国税网

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