税金是国家按法律规定对经济单位和个人无偿征收的实物的货币。它是国家凭借政治权力,参与国民收入分配和再分配,以取得财富的-种手段。它具有强制性和无偿性的特点,任何纳税人必须依法纳税,否则即是违法行为。同时国家征收的税金形成财政收入,归国家支配,不再直接归还纳税人。
税金从不同的角度看有不同的分类,从税金与价格的关系看,税金分为价外税和价内税两大类。
一类是价外税, 即指对生产经营者收益征收的税金,纳税人缴納的税金不能计入价格,即不能通过计入价格转嫁出去,而是由纳税人自己负担。价外税是国家对创造利润的再分配,属于直接税性质。如工商企业所得税、个人所得税等。
另-类是价内税,即指按商品流转额计征的税金,这种税从形式上是由纳税人缴纳,但它可以计入价格并通过价格转嫁给消费者或用户,它属于间接性质的税。
如增值税、消费税、营业税、资源税价格中所包括的税金指的是价内税税金。根据我国现行税制列举以下主要税金加以分析。
(1)增值税。按现行税制规定,增值税不计入价格,单独计算,但实际操作中增值税核算与价格有密切关系。增值税是以产品新增价值额为征税对象的一种税。 纳税人是指在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳动以及进口货物的单位和个人,从范围上看,包括工业、商业和部分服务业及外贸进口的单位和个人。
增值税的计算方法为:应纳税额=销项税额进项税额
(2)消费税。消费税是对生产和进口某些特殊消费品的单位和个人征收的税。应纳消费税的商品包括:烟、酒、鞭炮、礼花、贵重首饰、化妆品、小轿车、摩托车等十几大类。
(3)营业税。营业税是对销售劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种税。征税范围包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政电信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等。
(4)资源税。资源税是对开发采掘矿产品和盐资源的单位和个人征收的一种税。征税的产品包括矿产品(原油、天然气、煤炭等)和盐。资源税实行从量定额征收,根据课税数量和纳税定额计算。
文章摘抄于:《销售经理实用全书》 作者:赵凡禹 林墨叙