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高新技术企业认证之审计风险的控制


企业申请高新技术企业认定的目的是为了获取税收优惠与某些特殊待遇和提高企业声誉，为达到止的弄虚作假行为，对审计构成的重大风险。
企业委托代理机构或人员为企业申报高新技术企业认定的现象普遍存在，这些代理机构或人员编制的申报资料，从表面上看，内容较完美、符合规定，但与事实及账面反映的情况存在很大的差异，有一些可以说是主观臆断，造假瞎编，更对审计构成的风险。
要控制审计风险，除了严格按照法规、准则办事，遵循中注协《高新技术企业认定专项审计指引》执行外，本人主要体会是：
（一）要坚持审计的“独立、客观、公正的原则，遵守职业道德，顶的住压力。先前，企业申请高新技术企业认定专项审计，有些中介机构把握不严谨，主管部门认定审批也比较宽松，使得企业在申请存在侥幸过关的心理。使得目前在承接专项审计业务时，注册会计师倍感压力，在意识到企业申请中存在某些风险的情况下，一方面如果我们不承接委托，有其他中介机构敢于承接，另一方面我们领导也不太愉快，因为有些企业是我们的老客户，不予以承接，得罪了他们。再则，客户是不会接受“无保留意见”形式之外的专项审计报告，容易造成审计失败。
（二）开展初步业务活动，深入了解申报企业及其环境并评估其重大错报风险，是做好专项审计的关键。首先，要获取并认真审阅企业相关有申报资料；其次，要与企业领导和负责申报人及其申报代理机构或人员沟通，了解申报已具备哪些符合申请认定的必要条件与不足之处；再次，要了解企业的生产流程和财务核算的状况。必要时，去企业观察和简单的测试。
（三）开展上岗产的培训，认真学习相关的文件资料，使审计人员熟悉高新技术企业认定的相关政策，明确专项审计的特殊要求，了解所涉及的相关研究开发项目的科学技术指标与企业高新技术产品的生产流程。做到进一步审计时，心中有底。并且明确审计计划，分工职责分明，提高工作效率。
（四）审计实施阶段，审计程序把握好一个原则.即：“企业申请上报的资料与数据，要求能够在企业账目上找得上、凭证及原始单据上对得上、数据准确无误；实质性测试所抽查的样本量比一般审计的抽查的样本量要多30%”。


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