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铁矿石资源税改或由从量计征到从价计征_上海建筑税务

财税小知识：
问：我公司2009年购入与生产经营活动有关的设备，按税法规定计算折旧的最低年限税法规定为五年，我公司是按十年计提折旧。现在器具提前报废并发生损失，请问应按清单申报还是专项申报扣除？
答：根据《国家税务总局关于发布& 企业资产损失所得税税前扣除管理办法> 的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定：第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
第十条  前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
因此，贵公司的器具提前报废而产生的损失应按专项申报扣除。
【铁矿石资源税改或由从量计征到从价计征】 ◎ 内容摘要：在煤炭、天然气资源税改完后，铁矿石资源税已成为改革重点，现在有一个专门的班子在负责，具体的改革方案还在做。
在敲定能源资源税改革后，关于铁矿石资源税的改革也提上了日程。
11月24日，中国冶金矿山企业协会常务副会长雷平喜在接受《第一财经日报》记者采访时称，在煤炭、天然气资源税陆续改完后，铁矿石资源税已经成为改革的重点，现在有一个专门的班子在负责，具体的改革方案还在做。
此次改革的大方向就是要将目前的从量计征改为从价计征，这个思路已经基本确定。
实际上，从2009年开始，国家就针对铁矿石税负问题做过专门调研，此后，业内关于给国产矿减负的呼声一直不断。尤其是，在铁矿石供需形势发生逆转、价格持续下跌的今天，国内矿山企业已经到了不减负不行的地步。
数据显示，截至今年9月份，国内矿山行业中，亏损企业数已经达到741家，占企业总数的215%，亏损企业单位数同比增长273%；亏损企业亏损总额474亿元，与去年同期相比增长559%。
企业盈利不断下滑，但背负的各项税负并未明显减轻。
据不完全统计，目前国内各地涉及铁矿企业税费种类近三十种，除企业通常需要缴纳的增值税、营业税、企业所得税等常规税种外，还有资源税、矿产资源补偿费、维简费、安全费、矿山环境治理恢复保证金、安全生产风险抵押金、土地损失补偿费等名目繁多的特殊税费项目。
卓创资讯分析师刘新伟向记者介绍，如果以单独的税费项目来看，在上述各项税负中，资源税的占比是比较大的。
资料显示，我国铁矿石资源税征收始于1984年，1994年后调整为从量定额征收，征收范围为每吨2-30元，并根据矿山不同类型和等级来给予不同的征税标准。2002年铁矿石资源税下调，按规定税额标准的40%征收，2006年重新向上调整至60%，2012年上调至80%。中国铁矿石品位普遍较低，平均品位在20%-40%之间，每生产1吨635%品位精粉需要158-3175吨原矿，每吨精粉应缴税额为26-63元。刘新伟说。
但从量计征的办法，逐渐在其后的执行中暴露出种种弊端。
中联钢分析师朱金龙表示，之前的从量计征中，各个地区各个矿山不一样，实际相差很大，对于很多品位很低的矿山来说很不利。比如，以原矿产量计算资源税，一个原矿品位30%的矿山，生产一吨精粉需要消耗三吨原矿，只需缴纳三吨的资源税，如果是原矿品位15%以下的矿山，一吨精粉就要缴纳七八吨原矿的资源税。从量计征不会考虑矿山实际盈利的情况，行情无论好坏，资源税是一样的。他说。
雷平喜同样意识到了上述问题。他向本报记者表示，新的改革方案一定要合理，大方向就是从价计征，这个已经是改变不了的了，现在就看具体的执行范围怎么定。
但他也透露，目前改革方案还很不成熟，所以具体什么时间推出还不好说。现在的问题是，每个矿山差别也很大，具体怎么从价计征，是全国统一定一个计征范围，还是一个矿区设定一个范围，这个变数还比较大，明年能否推出还不好说。
杨家声还认为，铁矿石的长期需求依然强劲，行业的困难是暂时的，只要扛过了这个冬天，铁矿石行业迎来新一轮的发展是可以预期的。因此，加大对矿山行业的政策支持很有必要。
不过，在朱金龙看来，从价改革只能稍微减轻相关企业的负担，矿山的税费项目实在太多，甚至难以计数，单独减少资源税的用处不大，中国矿山企业的成本高于国外矿山，才是制约中国矿山生存的最大命门，这个是税改所解决不了的。据悉，对于一些矿山来说，即使全部税费都得以免除，将总成本降低20%-30%，要与国外大矿山低至40美元乃至20美元以下的超低成本相抗衡，仍有难度。

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